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2020年內蒙古初級會計經濟法基礎第四章-消費稅應納稅額計算

2020-07-06 11:28:09| 來源: 內蒙中公教育

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初級備考資料

考點:消費稅應納稅額計算

消費稅的應納稅額的計算有三種方法:

1.生產銷售應納消費稅的計算。

(1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

應納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:

應納稅額=銷售數量×定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

【提示】現行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

2.自產自用應納消費稅的計算。

(1)是否繳納消費稅:納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;凡用于其他方面的,于移送使用時計算納稅。

(2)納稅時的計稅依據:同類消費品的售價;沒有,按照組成計稅價格:

①實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

②實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

3.委托加工應納消費稅的計算。

委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

【提示】加工費,是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),不包括增值稅稅款。

4.進口環節應納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進口數量×定額稅率

【提示】這里的組成計稅價格也是進口增值稅的組成計稅價格,進口增值稅稅額=組成計稅價格×16%。

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(責任編輯:Employee)

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